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谁是企业所得税的纳税人

杨春根 / 2018-02-11
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    怎么样判断一个单位是不是属于企业所得税上的纳税人,我背二句口诀给您听听。第一句口诀:是企业不一定缴纳企业所得税。第二句口诀:不是企业的不一定不缴企业所得税。

    经常有纳税人会问,我明明是一家事业单位,又不是企业,税务局凭什么要我去缴企业所得税。也经常有税务干部会有这样的疑惑,这家投资公司,明明是一家企业,凭什么不要缴企业所得税。今天,我们就来揭开谜团:谁才是企业所得税的纳税人?

    企业所得税,企业所得税,名字咋一听,还以为真的只有企业需要缴纳企业所得税。仔细分析,这也是一个典型的“标题党”。企业所得税法上明确,企业和其他取得收入的组织,统称为企业,都是企业所得税的纳税人。可见,企业所得税上的企业,是有特定的范围,不单单包括一般意义上的企业,还包括其他有收入的组织。

    怎么样判断一个单位是不是属于企业所得税上的纳税人,我背二句口诀给您听听。

    第一句口诀:是企业不一定缴纳企业所得税。企业一般都属于企业所得税上的纳税人,但有二类企业除外。一类是个人独资企业,这类企业缴纳的是个人所得税而不是企业所得税;还有一类是合伙企业,合伙企业不是企业所得税上独立的纳税人,不需要申报缴纳企业所得税,而是由他的合伙人回去缴纳个人所得税或企业所得税。看到这里您似乎理解了,这二类企业有一个共同特点,都不具有法人资格。我们国家的企业所得税,应该换个马甲,叫法人所得税不就行了么?不急不急,念完第二句口诀您就更明白了。

    第二句口诀:不是企业的不一定不缴企业所得税。我们国家的企业所得税更接近于法人所得税,法人分为四大类:机关法人、事业单位法人、社团法人和企业法人。对机关法人征税,好比左口袋掏到右口袋,没有实质意义,所以机关法人排除在企业所得税征税范围之外。事业单位法人,如医院、学校等;社团法人,如行业协会、基金会等,这二类组织都不叫企业,但他们有法人资格,属于刚才讲到的所得税上“其他取得收入的组织”,要申报缴纳企业所得税。

    到这里您可能明白了,企业所得税也不是完完整整的法人所得税,因此也不能叫法人所得税。其实叫什么并不重要,重要的是分清谁应该缴什么税,不要少缴税,也不要缴了冤枉税。

    杨春根

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    作者
    • 杨春根 从事财税管理二十多年,擅长所得税及资本运作税收。
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