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看看这2个案例,会计任性做账不可取!

郝守勇 / 2018-01-26
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  • 会计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    殊不知,会计做账要切合业务,也要符合准则,还要吻合税务,不要凭着感觉来做账,会计任性做账不可取!

    前言:

    经常遇到一些财务人员做的账目让人无法捉摸,问他为什么这样做账,解释竟然是自己觉得是对的,让人哭笑不得!殊不知,会计做账要切合业务,也要符合准则,还要吻合税务,不要凭着感觉来做账,会计任性做账不可取!

    案例1

    业务:

    某公司会计小刘收到一张进货的增值税普通发票,不含税金额20000元,增值税额3400元,未付款。

    账务:

    借:原材料20000元

          应交税费--待认证进项税额3400元

          贷:银行存款23400元

    提醒:

    以上账务处理是错误的!

    (1)“待认证进项税额”明细科目,核算的增值税专用发票还没有认证,但是往后可以认证的增值税额,不包括增值税普通发票;

    (2)核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。具体包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

    正确的账务处理如下:

    借:原材料23400元

          贷:银行存款23400元

    案例2

    业务:

    某公司财务部门1月份单独购买了一套财务软件,取得普通发票4800元,款已支付。

    账务:

    借:管理费用-办公费4800元

          贷:银行存款4800元

    提醒:

    以上账务处理是错误的!

    (1)购入的软件如果与固定资产可以分开,且能单独计价,则应确认为无形资产,按购入成本入账;

    (2)购入的软件如果与固定资产不可分,无论是否单独计价,都应作为固定资产而不是无形资产核算,如生产设备的自动化控制程序等;

    (3)对于每年支付的软件服务费可以作为费用处理,一次性在税前摊销

    (4)税法规定财务软件可以在购置时向税务机关提出申请2年内摊销。

    正确的账务处理如下:

    (1)购买财务软件时:

    借:无形资产--软件4800元

          贷:库存现金4800元

    (2)按月摊销时(若是分两年摊销):

    借:管理费用--无形资产摊销100元

          贷:累计摊销100元

    郝守勇

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    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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