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公司买茶叶--纠结的税事

魏春田 / 2017-12-21
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    公司买了些茶,或放在茶水间,供职工取用,或发给职工,或放在会议室招待客人,或直接送人,不同的用途,涉税的处理方式都不一样。

    公司买了些茶,或放在茶水间,供职工取用,或发给职工,或放在会议室招待客人,或直接送人,不同的用途,涉税的处理方式都不一样。

    1 放在茶水间供员工饮用

    此时属于职工福利福利费对应的进项税本身就不能抵扣。

    由于职工个人没有可量化的所得,因此无需并入工资薪金交纳个税。

    2 放在会议室,开会时饮用

    此时可计入办公费、会议费均可,可以抵扣进项税。

    3 发放给职工

    属于职工福利,不得抵扣进项税额。

    此情形下由于职工个人取得可量化的实物所得,因此应该并入工资薪金交纳个税。

    4 用于赠送客户

    一般来说应做视同销售,如果视同销售,购买茶叶取得的增值税专用发票可以认证抵扣税款。

    津国税外[1998]43号 外购商品做为礼品赠送,原则上应该交纳增值税。但要视企业是否先期抵扣了进项税金。若将进项税金进行了抵扣,则应该征税;若没有抵扣进项税金,则可从宽掌握暂不征税,企业可按交际应酬费处理。

    如果赠送对象是公司,无须代扣代缴个税;如果赠送对象是自然人,应该涉及代扣代缴个税。

    5 外购茶叶用于在办公室招待客户用

    直接处理为办公费用,进项税可以抵扣,要取得专票;

    直接处理为业务招待费,由于所有权没有转移,应该无须视同销售,不可以抵扣。

     

    魏春田

     

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    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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