挂靠单位拿来的发票失控了,怎么办?

“包工头挂靠建我们做工程，拿来几张材料普票，合计300多万，入了成本。现在，税务机关通知，说是失控发票，让我们配合进行调查，向税务提供资金流证据。

“蓝老师，这该怎么办？有什么风险啊？”

虽然是增值税普通发票，但300多万的金额，如果构成虚开的话，也达到刑事责任的底线了，所以，风险还是蛮大的。

我来说一说，处理的方法、态度和思考步骤。

首当其冲，就是要分析，有没有虚开的风险。

挂靠业务，是包工头在做，鬼知道他们实际上采买了什么东西。实务中建筑公司也难以控制。但既然有300多万元的发票，显然会签采购合同，这个一般公司都能做到。但一般来说，采购款都是包工头自己付出去的，公司从哪儿找向对方付款的资金流呢？

能不能补一笔资金流？显然不可能。对方都失控了，你还敢付钱吗？所以，资金流肯定是对不上了的。没有办法。

但这不一定就会被认定为虚开。

此时，实务中会分为两种情况：一是采购是真实的，由包工头向供应商付了款，以本公司名义付的，这种可能性不能低估，蓝老师估计怎么着也有5%吧；二是采购不真实，实际的采购与此无关，发票是包工头通过垃圾短信买的，这个可能性就要高一些了。

这个第二种情况，肯定属于虚开。

慢慢来，先说第一种，第一种情况是否是虚开呢？

实际的交易发生在供应商与包工头之间，但发票却是供应商开给了我们建筑公司，算不算虚开？

如果只是这样理解，当然就是虚开了，因为虚开的定义就是“发票内容与实际业务不符”。

但是，如果包工头与建筑公司建立了挂靠关系——最好的证据就是签有一个挂靠协议，注意，这个协议关键时刻也是很有用的——那么，就不应被认定为虚开。

因为在挂靠协议之下，包工头与建筑公司合为一体了。包工头以建筑公司名义提供劳务、采购材料，建筑公司为其承担全部法律责任；同时导致建筑公司也是材料销售合同的甲方，承担基于销售合同的一切法律后果。所以，从法律形式上看，此时发票开给建筑公司，是真实的。因为挂靠业务就得以这种法律关系和经营关系来处理。

一些建筑企业又想做挂靠，又想立牌坊，生怕被人看出是在搞挂靠，千方百计隐瞒挂靠事实，不签挂靠协议，账上不体现挂靠管理费收入。掩耳盗铃罢了，基本上谁都看得出来是在挂靠。

当遇到涉嫌增值税发票的虚开问题时，当遇到增值税专用发票的抵扣风险时，税务没有权力判定你挂靠合不合法，但他必须根据挂靠业务的事实，来判定如何纳税、如何开票。所以，关键时候，挂靠协议是非常重要的。

当然，挂靠不敢明目张胆，蓝老师表示，也是可以理解的。

但如果税务质疑我们这300万元发票的付款流，是非常有道理的，如果是专票的话，还可能不能允许抵扣。此时不妨脱光了拿给别人看：“看，就是挂靠关系”。

通过挂靠的协议，可以证明业务与发票内容是相符的：包工头以我们的名义进行采购，法律上也是我们采购的，业务是这样的，发票内容也是这样的。

以这种方法，来解决虚开的风险。

那么，如果票真是包工头买的呢？这些人是弄潮儿，什么事都敢做，被挂靠的建筑公司会计，不得不多一个心眼。正如鲁迅先生所说：你怕得有理。

如果是买的，这个票就是虚开的了。

换言之，正确的做法是，首先判断这个发票是不是虚开的。

虽然挂靠的业务公司无法把控，但根据合同等资料，让自己的项目经理、工程人员来看看，这些材料的采购，从内容、规格、数量、价格到供应商，可不可能是假的，也是相对容易的事。

如果自己都高度怀疑是虚开的，风险就大了。税务不找上门，你自己也睡不踏实。

虚开发票的处理原则是：不收！白条子入账都比它强。

“从来就没有收过！”

问题是，你已经做进了成本，难道没有收到发票？没有发票也要做账，可能这个账的金额估计有错，也可能这个账本身就做错了，这些风险与虚开风险比，都是小风险。让你承担虚开的法律责任，对不需要认证的普票而言，就得在你手上找到发票。捉票在册！

曾经遇到过类似情况，会计在配合调查时，告诉税务人员，的确收到了这些发票，表态配合调整，还准备了销售合同。假的真不了，收到虚开的发票，就是虚开行为。此时，规避虚开风险的路，就只剩下善意取得了，证明自己确实不知道是虚开的、也不应该知道是虚开的、总之被骗了。但这个证明的成功率上有一定不确定性。

也遇到过，会计自作聪明地假做一些现金的付款流，徒劳地证明是真的。但是，假的真不了，一旦查实这是虚开发票、付款流是你假做的，你还让我怎么给你找善意取得的理由？难度就大多了。