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改善你的审计思维模式

小职员2010 / 2017-11-06
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  • 审计技术
  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    审计光是查出异常,分析损失和影响,再写一个审计建议其实远远不够。有时通过分析利益关系,可以发现更多。

    我拜读过不少审计同仁审计报告,我发现有两类缺点:

    1、只会发现表面的问题:把审计疑点当作一个审计结论。

    2、不会挖掘事情的原因和本来状态

    很多内审就善于发现审计疑点,但是就不会去进一步思考,所以他的审计思维模式是这样的:

    正因为这样,导致了自己觉得自己很牛逼,写了几十页的报告,但是没有卵用。

    1、被审计单位认为:审计小题大做,而且还喜欢给人戴高帽子。

    2、老板认为,你的狗屎发现,我根本就不想看。

    什么是合理的审计思维模式:

    还原事实真相,分析异常背后的利益链。我这边有一个我刚画的图片。

    讲理论大家不一定明白。我就讲1个10年前的案例,我当时是作为审计新手,主要负责费用资产两块。第一天刚到某公司,这家公司的历年的审计报告只有一页,基本审计发现等于零。这是我第二次参与该公司审计。

    中午的时候,被审计单位的财务经理就说,我们楼下有一个餐厅,6块钱一餐。你只要报公司的名字,说是内部员工,只要3块钱一餐。想吃的话,我已经去打过招呼了。

    我觉得很好奇,居然只要3块钱,怎么回事?到楼下吃,发现居然是2荤一素,还有一个免费汤,这样子盒饭的,在上海起码10块钱。我就更加奇怪了,这老板赚的是什么钱。没见过赔钱赚吆喝的。就和老板说,你这3块钱的盒饭,你能赚钱么。

    老板看了我一眼,新员工?你这3块钱等下我还要上交给你们公司,另外还要给2块钱一起给你们财务。

    我就更加奇怪了,怎么你还倒贴钱??我更加无法理解了。员工40个,一天两餐6元,200上交给公司,按25天计算,拿就是5000元。那这5000块钱到了财务是如何做账的??

    就翻出上一次审计的底稿,根据商铺出租图,显示居然没有这个商铺。我很好奇,再把前几年的商铺出租图翻出来一看,那个地方因为靠近楼梯口,出于某种原因,无法出租。所以在商铺出租图上没体现。

    我马上到商管部,查租赁信息,查到这个餐饮店是8个月前出租的,也就是说上次来审计就有。一看租赁合同,居然还是免费的。

    到财务问,我听说楼下吃饭,还要交5块钱给我们。财务马上失口否认,那是逗你玩的,拒绝提供资料。

    这个事情暂时放一边,因为我负责查费用,所以查到了好几笔异常费用:

    (1)员工福利费:员工聚餐,2000元,1200元从福委会里面出,员工旅游,1人400公司出,剩下600元,福委会出。

    (2)业务招待费:接待商家开会用的钱,从福委会里面出。

    居然出现,两次福委会。我马上上报给审计经理,把财务经理叫来,通过质问,财务经理把福委会的账本拿出来。

    原来还是一个庞大的机构,财务经理是会长,稽核是副会长。来源很多:

    (1)餐饮店上交的差不多5万元。

    (2)变卖公司资产以及员工个税返还收入

    (3)员工处罚条例收入。

    (4)员工离职未领工资。等等

    我把处罚条例打出来,一看差不多十多页。企业严禁这种行为。而且,会长和副会长还每个月领钱,会张200,副会长150元。还单独有一个会长名义的存折,一看有XX万余额。

    说到这里,有人会说,你就扯淡吧,这其实就是一个小金库。其实,我并不想把这说成小金库,小金库是国有企业的说辞,这是一起全子公司都知晓的侵占公司资金的行为。

    出了这个事情时候,我(老子当时还是一个新人)马上做了两块补救工作:

    (1)重新对商铺和资源位进行盘点,重点关注未规划的地方。结果发现楼下一层的保洁作息室被一楼管出租为商铺,金额5000元。该员工后续被开除。

    (2)对店长进公司任职的全部分店进行核查,要求限期提交福委会资料,结果一查发现有4家店有这种情况。

    至于免费出租的餐饮店给关闭了,重新招商,招商的金额为1X万。

    改善你的审计思维模式

    所以,我想说审计光是查出异常,分析损失和影响,再写一个审计建议其实远远不够。有时通过分析利益关系,可以发现更多。

    再来说说老油条的事情,老油条的最大问题,就是先入为主。

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    作者
    • 小职员2010 杭州某集团公司审计负责人,著有《零基础学内部审计》
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