设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

这些加计扣除的情况,你知道吗?

郝守勇 / 2017-10-29
文字 正常
  • 标签:
  • 加计扣除
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    残疾人工资、农产品进项税额、研发费用、科技型中小企业研发费用、土地增值税

    情况1:残疾人工资加计扣除

    优惠内容:

    企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

    企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照规定计算加计扣除。

    政策依据:

    财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)

    情况2:加计扣除农产品进项税额

    优惠内容:

    加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

    政策依据:

    《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条规定:

    纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

    (一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

    (二)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

    情况3:研发费用加计扣除

    优惠内容:

    科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在2017年1月1日至2019年12月31日期间:

    1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;

    2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销

    优惠依据:

    (1)《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

    (2)《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(税总函〔2016〕685号)

    (3)国家税务总局、科技部联合发布了《关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(税总发〔2017〕106号)

    情况4:科技型中小企业研发费用加计扣除

    优惠内容:

    (1)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;

    (2)形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

    政策依据:

    (1)《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)

    (2)《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)

    (3)《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号)

    情况5:土地增值税加计扣除

    优惠内容:

    对从事房地产开发的企业,在缴纳土地增值税时允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%的扣除。

    房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”,可作为加计扣除20%的基数。

    房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本,作为土地增值税的扣除项目。既然规定装修费用可以计入开发成本,则应当允许土地增值税加计扣除。

    政策依据:

    (1)《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)

    (2)《关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函发[1995]110号)

    (3)《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)

    (4)《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)

    (5)《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)

    郝守勇

    分享到:
    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
    热门作者
    • 雷哥老吕 希望记录普通会计人的职业发展历程 微信公号kjgushi
    • 徐英明 高级会计师,高级融资租赁管理师,多年来从事企业财...
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号