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元朝会计的那些事儿

杨良成 / 2017-10-03
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  • 会计史话
  • 会计文化
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    元朝一代,虽然短暂,但其在会计方面,也有一些特殊有趣之事。

    元朝一代,虽然短暂,但其在会计方面,也有一些特殊有趣之事。

    一百年不烂账

    元代孔齐撰《至正直记》,是作者避兵四明时写的一部见闻杂记,内容包括当时政治、经济状况,器物制作情况,文学、艺术成就和当时的人文社会习俗,是一部很有资料价值的笔记。其中有一段对当时会计方法的运用进行了精彩的描述。

    “人家出纳财货者,谓之掌事,盖傭工受雇之役也。古云:谨出纳,严益藏。此掌事者六字铭了也。然计算私籍其式有四:一曰旧管,二曰新收,三曰开除,四曰见在。盖每岁、每月、每日各有其报,事目必依此式,然后分晓,可校有无多寡之数。凡为子弟亦然,千文之蛊,虽微物钱数,亦必日、月具报明白,免致久而迷乱,无可考也。先人尝云:人家掌事,必记帐目,盖懼其有更变,人有死亡,则笔计分明,虽百年犹可考也。此虽俗事,亦不可不知。此式私记谓之曰黄簿,又曰帐目。”

    这一段话,大致可以归纳出三层主要意思。

    1.六字铭。当家理财的六字座右铭:谨出纳,严益藏。言简意赅,包括两层意思。当家理财一是要出纳严谨,二是对库藏财物的管理,也要加强。这六字铭,包括管与算两个方面,既要算好,又要管好,体现了管算结合。

    2.清算法。元朝会计沿用宋朝定式,四注清算法,如文中所记“一曰旧管,二曰新收,三曰开除,四曰见在。”这是当时极为科学的会计方法。除了四注清算法外,还讲究日报、月报、年报,账实相符等,文章中也有详细记述。可见当时的记账方法与制度已经极为周密详尽。

    3.百年考。强调会计记录的准确性与档案保管。论准确性时:“千文之蛊,虽微物钱数,亦必日、月具报明白,免致久而迷乱,无可考也。”;论有档案可查,有据可考时强调:“盖懼其有更变,人有死亡,则笔计分明,百年犹可考也。”从无可考,到犹可考,既说明了会计记录准确的重要,也说明了会计档案保管的重要。也许我们现在说的一百年不烂账,就是从此演化而来。

    元曲中的会计

    唐诗宋词元曲明清小说。元朝时期的文学作品中,元曲是最有名的,让我们来看看元曲中的会计。

    元代戏曲作家郑廷玉的代表作《看钱奴买冤家债主》中,就讲了一个看钱奴贾仁的故事。大意是周荣祖携家人上京应考,将财产埋于墙下。穷汉贾仁向佛诉穷,获得暗示,掘墙而得周之银。周落第归,家财被偷,不得已将亲生儿子卖与贾仁。二十年后,贾仁病重身亡,有人作证使贾仁义子与亲生父亲周荣祖相认,取贾家银两,有周家钤印,始知贾仁为盗者。贾真正的做了二十年看钱奴。

    戏中说看钱奴贾仁有鸦鹊飞不过的田产,开设有解典库(相当于现在的典当铺)、粉房、磨房、油房、酒房等等。为了算好这些账,贾仁请了一个管账先生:陈德甫。

    陈德甫在道白中说:“小可今日正在他家坐馆,这馆也不是教学的馆,无过在他解典库里上些帐目。”

    除了在典当铺里当会计外,陈德甫还要帮贾仁算其他的账。每隔三五日,他要下到各分店清算账目。戏文中酒店里的小二哥道:“俺这酒店也是贾员外的,他家有个门馆先生,叫陈德甫,三五日来算一遭帐。”

    从小二哥的话里面分析,小二哥是酒店里面的出纳,或者说报账会计,登记的是现金流水账,或者说经营收支流水账。而陈德甫相当于主管会计或者说是总账会计,每隔三五日到各分店查算下面报账会计或者说是出纳会计的“流水帐。”

    可见元朝时,民间会计已经有了明确的分工,有了总分会计,主管会计与一般会计、报账会计、出纳会计,会计也有了晋升之路。

     

    杨良成

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    作者
    • 杨良成 湖北作家协会会员,注册会计师,长江大学客座教授,专攻会计文化。 微信公众号:杨良成会计文化
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