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【XV周年特别篇】SOX法案与吹哨人保护机制

旋转长颈鹿 / 2017-09-12
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    2017年,“萨班斯-奥克斯利”法案(Sarbanes-Oxley Act, SOX)生效已届满十五年。

    SOX法案十五周年

    2017年,“萨班斯-奥克斯利”法案(Sarbanes-Oxley Act, SOX)生效已届满十五年。

    2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司(Enron),突然申请破产保护,此后上市公司证券市场丑闻不断,特别是2002年6月的世界通信公司(WorldCom)会计丑闻事件,彻底打击了投资者对资本市场的信心。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。法案的第一句话:

    “遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的。”

    2002年7月30日,SOX法案终由美国总统小布什签署生效。小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案 ”。

    SOX法案终由美国总统小布什签署生效

    左一:迈克·奥克斯利 (Michael Garver "Mike" Oxley),左二:保罗·萨班斯(Paul Sarbanes)

    在安然与世通公司倒闭之前,两家公司均曾有多名的员工尝试向管理层表达对舞弊的担忧。然而,这两家公司的高层都选择了无视警告,继续进行大规模会计舞弊,直至2001年12月2日(安然)、2002年7月19日(世通)宣告破产。这成就了美国有史以来最大的两例企业倒闭案。

    在倒闭发生之后,许多人质疑,为何如此大规模的舞弊会悄无声息地持续那么多年,审计师跑到哪里去了?为何没有员工发现任何蛛丝马迹?美国国会听证会证实,确有多次“安然与安达信(Arthur Andersen)员工尝试或者‘举报’(blow the whistle)舞弊情况”,然而他们遭到了企业方面无情的打压与威胁。在安然员工举报不当会计处理时,安然甚至选择了“在寻求法律建议后,威胁起诉举报人”。

    Enron前任Vice President

    Sherron Watkins:Enron前任Vice President,曾供职于安达信与安然公司。Watkins于举报2001年8月,向时任安然CEO Kenneth Lay举报了不合规会计处理问题。在安然事件后,Watkins发表了《安然:自作聪明的人》(Enron: The Smartest Guys in the Room)一书。

    这之后,美国立法机构将“吹哨人”(whistleblower,即举报人)保护加入了SOX法案之中,以解决企业里“明哲保身”、“保持沉默”等潜规则所带来的问题。这些潜规则阻止了员工向公众、监管机构汇报他们发现的违规情形,甚至导致他们在企业内部同样保持沉默。此举旨在进一步鼓励吹哨人为企业舞弊提供“早期预警”。

    SOX吹哨人保护机制 - CPA与审计师

    SOX法案第806款(Section 806)为上市公司员工、合同工、分包商(包括会计师事务所员工)提供了吹哨人保护的法律依据。上述员工如果发现企业存在证券(上市)舞弊、股东舞弊、银行诈骗、违反SEC监管规定、邮件舞弊,或汇款舞弊的情形,可以向监管机构举报。如果举报人因为举报行为,而遭到以下不公待遇,SOX授权吹哨人恢复:

    ·工资福利损失

    ·原职务与加班报酬;

    ·特殊精神损失赔偿;

    ·名誉及其他非经济损失。

    SOX法案对损失赔偿不设上限。近期就有陪审团同意支付1,100万美元赔偿及奖金给举报人的案例。

    SOX对企业舞弊的震慑作用

    据调查研究,在SOX法案实施后,大型上市公司的“会计错报”得到了大幅减少。自2003至2012年,美国上市公司的“会计错报重述”数量亦大幅下降。

    然而,也有批评指出,SOX法案的吹哨人保护机制仍然不够强大,难以真正鼓励员工“吹哨”。由于雇主与员工悬殊的财力对比,吹哨人一旦在失业后,将面临巨大的经济压力,无法在短时间内承受挑战不诚实雇主的重担。学界认为,吹哨人法案应该向举报人提供额外的支持与奖励。

    自2011年以来,以SEC吹哨人计划为主的项目已被实际证明是发现舞弊、保护投资者、预防下一次金融危机的有效方法。截至目前,SEC一共向吹哨人支付了超过1.5亿美元奖金,最大的一笔奖金超过了3,000万美元;并通过向违规责任人罚款,收回了近10亿美元。

    CPA与审计师必须发声

    富国银行(Wells Fargo)假帐案、LIBOR利率操纵案,以及其他案例证明,舞弊能够在无人发声的情形下持续很多年。强有力的吹哨人保护机制,伴以吹哨人奖励机制使得舞弊得以被及时、早期发现,给企业与监管机构提供了采取亡羊补牢的时机,避免造成如金融危机时期的大规模系统性危机。

    富国银行

    在保护公众免受企业舞弊的影响中,CPA与审计们将扮演非常重要的角色。公众需要这些“看门人”在遇到下一个“自作聪明者”(smartest guys in the room)时,吹响口中的哨子。

     自作聪明者

    PS: 

    老会计怎么说的来着?我没有太监,没有太监,没有太监。好的,那么,小朋友们,我们下期再见咯:)

    胡天呈

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    作者
    • 旋转长颈鹿 爷是老会计,专治吹牛逼。
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