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营改增后,适用“低税率”的10项业务

马昌尧 / 2017-09-01
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  • 营改增综合
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    正确地理解与运用政策,让企业正确纳税,进一步减轻企业负担。

    营改增后,国家税务总局颁布了大量的“补丁”性文件,以进一步实现“税负只减不增”的目的。正确地理解与运用政策,让企业正确纳税,进一步减轻企业负担。

    今天昌尧讲税就来同大家讲讲这可以适用“低税率”的经营业务,希望能对你有所帮助。

    业务一

    纳税人销售“自产”的货物,同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,建筑、安装不适用17%的税率,建筑、安装部分可以选择“低税率”11%或征收率3%,如:销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务。

    业务二

    纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税,不属于混合销售,安装部分不适用17%的税率,安装部分可以选择“低税率”3%。

    业务三

    提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,不属于货物销售,不适用17%的税率,按照“餐饮服务”缴纳增值税,适用“低税率”6%或征收率3%。

    业务四

    宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,不属于不动产租赁服务,不适用11%的税率,按照“会议展览服务”缴纳增值税,适用“低税率”6%或征收率3%。

    业务五

    纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,不属于交通运输服务,不适用11%的税率,按照“文化体育服务”缴纳增值税,适用“低税率”6%或征收率3%。

    业务六

    纳税人提供武装守护押运服务,不属于交通运输服务,不适用11%的税率,按照“安全保护服务”缴纳增值税,适用“低税率”6%或征收率3%。

    业务七

    纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,不属于有形动产租赁服务,不适用17%的税率,按照“建筑服务”缴纳增值税,适用“低税率”11%或征收率3%。

    业务八

    纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务,不适用12%房产税计缴税率,按房产原值减除20%-30%后的余额,按1.2%计缴房产税。

    业务九

    非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以不适用6%的税率,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

    业务十

    一般纳税人提供教育辅助服务(如:教育测评、考试、招生等服务),可以不适用6%的税率,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

    以上十大经营业务,纳税人在进行财务核算或合同签订时,一定要记得分别核算或分项签订,只有这样,才能适用“低税率”政策。

    政策依据

    1、财政部 国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)

    2、国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)

    马昌尧

    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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