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特定企业之“软件企业”,税收优惠全梳理!

马昌尧 / 2017-08-31
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  • 税收优惠
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    在税收缴纳的过程中,很多特定行业与特定企业,国家都给予了一定的税收优惠政策,然而,很多财务人员对此却掌握得并不全面。

    税收缴纳的过程中,很多特定行业与特定企业,国家都给予了一定的税收优惠政策,然而,很多财务人员对此却掌握得并不全面。

    今天昌尧往讲税就来同大家细细的梳理一下与“软件企业”有关的税收政策,希望能对你有所帮助。

    一、企业纳税界定

    软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业

    (二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;

    (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

    (四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

    (五)主营业务拥有自主知识产权;

    (六)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

    (七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    二、企业所得税

    (一)我国境内新办符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    (二)国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

    (三)符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

    (四)符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

    软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算,不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

    三、增值税

    (一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

    (二)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

    本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

    (三)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。

    四、城市维护建设税

    对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

    五、教育费附加

    对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

    六、房产税

    房产税根据相关规定纳税,目前暂无针对性优惠政策;

    七、土地使用税

    土地使用税根据相关规定纳税,目前暂无针对性优惠政策;

    八、印花税

    印花税根据相关规定纳税,目前暂无针对性优惠政策;

    政策依据:

    财税〔2005〕72号、财税〔2012〕27号、财税〔2016〕49号、财税〔2011〕100号

    马昌尧

    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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