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捋一捋增值税的税率和征收率

梁晶晶 / 2017-08-12
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  • 征收率
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    营改增以前,增值税的税率还算是简单明了;营改增之后,增值税的税率和征收率简直像一团乱麻,剪不断、理还乱。

    营改增以前,增值税税率还算是简单明了;营改增之后,增值税的税率和征收率简直像一团乱麻,剪不断、理还乱。

    前几日看见小陈税务老师整理了一个增值税的税率表,借鉴了一下,按照自己的习惯也整理了一番,与大家分享。

    增值税税率表1

    增值税税率表2

    增值税的税率表3

    增值税的税率表4

    增值税的税率表5

    我们先来看看增值税的税率,一共四档有17%,11%,6%、0。

    0税率的主要适用和境外啊,出口啊相关的业务。当然不是所有的境外服务都适用0税率,具体税目可以看表格列示。

    除去0税率,如果记忆剩余的税目税率呢?

    因为增值税征税的对象,有以下五类,货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于记忆,我们可以分为两类,一类是货物,另一类是其余四项我们称之为非货物。

    货物只有两档税率,一档是17%,另外一档是11%。11%的优惠税率仅仅适用列举的22项,这22项货物你仔细看一下表格列示,基本都和农业、文化、国计民生相关,这里面可能二甲醚是大家最不熟悉的东西,我们只需要知道它是一种燃料即可。

    非货物的税率有三档,17%、11%、6%。适用17%的有两种,一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。这两类税目税率最高,别问我为什么?你就当它们是后娘养的就可以了。

    适用11%的税目,简单一句话,要么是“不动”,要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关,比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、转让土地使用权这些和房屋土地不动产相关的业务。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。它们共同的特点是提供了一种“移动”的服务。不过要注意在电信业里有个细分,增值电信服务可以适用更优惠的6%。

    记住了上面这些税目,剩下的各类业务都适用6%的税率。

    征收率1

    征收率2

    除了税率,还有一种简易的征税方式,叫征收率。征收率原先一般纳税人原先适用不多,2016年营改增后出现了许多很多项目,一般纳税人可以选择适用简易计税,当然一经选择,36个月是不能改变的。

    一般纳税人通常是适用相应的税率,特殊项目用5%的征收率。

    小规模纳税人通常是用3%的征收率,特殊项目用5%的征收率。

    由此可见,只要是5%的征收率,无论对一般纳税人还是小规模纳税人来说,都是针对比较特殊的项目。

    我们仔细看看上面两张表,这个特殊的项目,一类是不动产的出租或出售,对于一般纳税人来说,主要是430前的项目(430是指2016年4月30日),对于小规模纳税人来说,大部分没有这个时间限制。

    另外一类特殊项目是劳务派遣,安全保护服务等。这些服务是可选择的,如果适用5%的征收率,可以余额计税。如果不想搞特殊化,那么就全额计税,小规模用常规的3%的征收率,一般纳税人用6%的税率。

    经过这样整理,是不是混乱的税率和征收率在大家脑海里清晰了一些?如果没有,那就收藏本文,没事多看两遍。

    (本文关于税率的整理参考了公众号小陈税务 “xiaochenshuiwu”)

    梁晶晶

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