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工资发放5大筹划方案,个人所得税缴纳风险大!

马昌尧 / 2017-08-08
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  • 个人所得税
  • 工资
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    筹划本身并没有错,只是我们要更好地理解与运用政策,不要筹划不成,反而滋生风险就不值得了。

    工资薪金个人所得税筹划一直是个永恒的话题,不同的企业总有不同的筹划方式,然而稍不注意,将埋藏着巨大的纳税风险

    今天昌尧讲税就来同大家挖掘一下,不同企业工资薪金个人所得税“筹划方案”背后的故事。

    一、1元年薪“筹划方案”

    (一)案情描述

    2009年的时候,三一集团董事长梁稳根就提出2009年只拿1元年薪。2015年刘强东就宣布接下来10年,每年只领1元年薪。脸书创始人扎克伯格从2013年起每年也只领1美元,并且所有奖金都不要。乔布斯在苹果任职的时候年薪也只要1美元。

    这样的老板太多了……

    (二)筹划思路

    难道这些老板们不要钱都可以活下去?实事上这些老板们一年的收入早就过百万了,那么他们只要1元年薪,其收入从何而来?

    1、这些老板们大部分的个人开支,企业都为他们买单了;

    2、工资薪金个人所得税,最高税率为45%,而这些老板们掌管的公司,很大一部分都是上市公司,每年取得的股息红利、股权变现,都有不少的钱啦,而这些都是免税的。

    根据个人所得税相关规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。

    3、就算这些老板们的公司没有上市,他们取得的股息红利收入,也只需要按20%的税率缴纳股息红利个人所得税,与工资薪金税率相比,差异太大了吧。

    二、掩人耳目“筹划方案”

    (一)案情描述

    很多企业的高管月薪都是大于1万元的,其所适用工资薪金个人所得税的税率大于或等于25%,最高的还达到了45%。拿年薪总额为30万元来举例,就算使用最优的工资发放方式(不考虑五险一金等费用扣除),可以得出最优方案是发放全年一次性奖金54000元,每月发放工资20500元,全年合计最低应交个人所得税44235元。

    (二)筹划思路

    这样一来,很多高管就想通过在公司报销办公费、油料费、餐费……等费用来代替工资发放,同时,降低工资薪金发放的金额,从而“筹划”工资发放方式,规避个人所得税。

    三、声东击西“筹划方案”

    (一)案情描述

    案情与本文第二条一样,都是高薪酬,高税负。那么,公司又想了哪些怪招呢?

    (二)筹划思路

    通常有这样一种做法,就是部分工资正常申报个税,其他部分以公司个人股东借款的形式体现,再通过个人股东账户把钱分别打入员工个人账户。

    股东个人借支,根据个人所得税法相关规定,在纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

    这样一来,股东借款最多也就视同“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,也只适用20%的税率,也低于部分高管的工资薪金个人所得税税率。

    四、偷梁换柱“筹划方案”

    (一)案情描述

    案情与本文第二条一样,都是高薪酬,高税负。那么,公司又想了哪些怪招呢?

    (二)筹划思路

    聪明的企业,还有这样一种做法,确实难查出。

    1、财务部先按正常的工资薪金发放标准,将各位员工的工资收入与应缴纳的个人所得税,计算出来,得出各位员工当月应实发的工资与应缴纳的个人所得税;

    2、然后再把高薪酬员工的工资在报税时以较低的金额申报,把低薪酬员工的工资在报税时以较高的金额申报(多出的税款由高薪酬员工承担),发放时均按实际应得的金额发放;

    3、在工资总额不变的情况下,通过把高薪酬员工的工资拆散,化整为零隐藏在低薪酬员工工资内,以达到为高薪酬员工“筹划”的目的。

    五、收入转换“筹划方案”

    (一)案情描述

    案情与本文第二条一样,都是高薪酬,高税负。那么,公司又想了哪些怪招呢?

    (二)筹划思路

    通常还有这样一种做法,员工与公司签订租车协议,将私家车租给公司,公司按月向员工支付租金。当然,员工得开发票给公司,开票的税负大概在19%左右。

    对于工资薪金所得税率高于20%的员工,节税效果是有一定空间的,收入越高节税效果越明显。

    上以的筹划方案也只是冰山一角,还有更多的筹划方案,让人见所未见闻所未闻,昌尧讲税在此提醒,筹划本身并没有错,只是我们要更好地理解与运用政策,不要筹划不成,反而滋生风险就不值得了

    马昌尧

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    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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