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改进增值税发票版面信息的五点建议

何广涛 / 2017-07-12
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    当务之急是对增值税发票的版面进行精简,以方便纳税人开票,降低遵从成本,从而降低社会交易成本。

    最近一段时期以来,尤其是16号公告发布以后,社会舆论对「发票新政」看法不一,不少人认为此举增加了交易成本,降低了开票效率,为纳税人增加了「麻烦」。

    笔者认为,「以票控税」在我国税收征管体制中已经并将长期发挥不可替代的作用。借助信息化手段,以税控发票为载体,通过大数据系统提高征管效率,及时发现并纠正违法违规现象,引导纳税人合法经营依法纳税,符合我国现阶段的税收征管实际。可以想见,发票管理力度只会加强,不会削弱。

    因此,纳税人应当理解发票在税务管理中的重要性。发票管理的力度越大,对合法经营的纳税人就越有利,劣币驱逐良币的效应就越小。曾几何时,假发票横行,偷漏税大行其道,不良厂商以损害国家税收作为低价竞争的手段,受害的不仅是国家,诚实守规的纳税人又何尝不是遭殃的池鱼。

    纳税人还应当领会发票开具要求的精髓,不要被所谓的「专家大咖」所忽悠,也不要风声鹤唳,搞繁琐哲学。一要严守虚开红线,确保发票开具与实际经营业务相符;二要准确完整的填写发票抬头和税号;三要正确使用商品和服务税收编码;四要关注特殊业务的开票要求,如清单开票、备注栏、盖章等。

    从技术上讲,纳税人做到这四条并不难。但是,不可否认的是,对于零售业、服务业等开票量较多的纳税人而言,确实存在开票信息填写工作量较大,备注栏容易漏填、开票时间较长等问题,或多或少引起受票方(多为个人)的不满。这个问题被不明真相或者别有用心者放大以后,影响及后果不可小觑。

    笔者认为,税务机关应当高度重视开票效率问题,既不能无原则的退让,一味迎合舆情,也不能对此熟视无睹,强行推进。制度和政策确定之后,就要根据新情况、新问题,采取新措施。比如,当务之急是对增值税发票的版面进行精简,以方便纳税人开票,降低遵从成本,从而降低社会交易成本。

    一是,将票面购买方信息从6项精简为2项,即只保留「名称」和「纳税人识别号」两项,其他信息删除;销售方6项信息可以保留。

    购买方信息

    二是,逐步推进纳税人名称和纳税人识别号自动关联数据库建设,实现输入名称,自动带出税号,或者输入税号,自动带出名称。

    三是,删除票面上「规格型号」和「单位」两项信息,保留「数量」、「单价」等信息。

    四是,对于需要在备注栏注明信息的特定业务,通过开票编码建立勾稽关系,提示纳税人在备注栏注明必填信息。如纳税人提供建筑服务的工程服务,选择「305010000000000000」编码开票时,开票系统自动弹出提示,「请在备注栏注明项目所在(县市区)及项目名称」。

    五是,删除票面上「收款人」、「复核」两项信息,保留票面「开票人」信息,并从税收政策上明确,统一填写开票人的实名。

    亲爱的朋友们,您同意我的建议吗?

    何广涛

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    作者
    • 何广涛 高级会计师,注册税务师,会计学博士,北京理工大学、首都经贸大学兼职硕士研究生导师。毕业于中国人民大学商学院,师从我国著名会计学家阎达五教授和戴德明教授。公开发表学术论文三十余篇,出版专著两部。长期从事建筑房地产业财税研究及实务工作,理论功底深厚,实践经验丰富,尤其擅长将复杂的问题简单化,高深的理论通俗化。
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