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一张图全了:企业持有股票及股权转让、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、政策、计税及账务处理!

小陈税务 / 2017-01-11
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  • 税法解读
  • 增值税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    转让“新三板”股权是否按照上市公司“股票”,还是按照“非上市企业未公开发行股票”执行存在争议,小陈税务倾向按照“非上市企业未公开发行股票”执行,即转让“新三板”股权不属于增值税征税范围。

    一张图了解

    一张图全了:企业持有股票及股权转让、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、政策、计税及账务处理!

    具体分析

    1.存款利息不征收增值税

    包括正常的存款利息,也包括类似七天通知存款(是指存入时不约定存款期限和利率,支取时需提前七天通知我行,银行行按实际存款期限及支取日相应币种档次利率计付利息的一种储蓄存款)等类储蓄存款产生的利息。

    2.个人从事金融商品转让业务免征增值税;

    3.营改增后企业买卖股票,按金融服务—金融商品转让缴纳增值税;

    4.单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让,按金融服务—金融商品转让缴纳增值税;

    5.非上市企业未公开发行股票,其股权不属于有价证券,转让非上市公司股权不属于增值税征税范围;

    6.转让“新三板”股权是否按照上市公司“股票”,还是按照“非上市企业未公开发行股票”执行存在争议,小陈税务倾向按照“非上市企业未公开发行股票”执行,即转让“新三板”股权不属于增值税征税范围。

    理由是:(1)唯一的一个文件明确“新三板”属于非上市公司,对于财税〔2016〕101号,《附:财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人就完善股权激励和技术入股税收政策答记者问》中说:全国中小企业股份转让系统(俗称“新三板”)挂牌公司,考虑其属于非上市公司,且股票变现能力较弱,因此按照非上市公司股权激励递延纳税政策执行。

    (2)其他有关财税的文件,都是将上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统分开说明,如财税〔2014〕46号文件,在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税

    7.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

    8.“名股实债”/“明股实债”,具体要看合同内容的约定,一般情况下属于“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。”

    8.存款利息不征收增值税

    包括正常的存款利息,也包括类似七天通知存款(是指存入时不约定存款期限和利率,支取时需提前七天通知我行,银行行按实际存款期限及支取日相应币种档次利率计付利息的一种储蓄存款)等类储蓄存款产生的利息。

    9.购买金融产品

    (1)保本金融产品

    ①持有期间收益,按照按贷款服务缴增值税;

    ②不到期转让收益,按金融商品转让缴增值税;

    ③持有至到期赎回,不属金融商品转让,不征增值税;

    ④到期的“持有期间收益”,按照按贷款服务缴增值税。

    (2)非保本金融产品

    ①持有期间收益,不征增值税;

    ②不到期转让收益,按金融商品转让缴增值税;

    ③持有至到期赎回,不属金融商品转让,不征增值税;

    ④到期的“持有期间收益”,不征增值税。

    10.对应金融产品分类会计处理不影响是否征收增值税,不管属于哪个科目都要按照上述规定缴纳增值税或者不征收增值税。

    一张图全了:企业持有股票及股权转让、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、政策、计税及账务处理!

    一张图全了:企业持有股票及股权转让、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、政策、计税及账务处理!

    一张图全了:企业持有股票及股权转让、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、政策、计税及账务处理!

    小陈税务

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