资金池系列03:集团内部资金池往来存款利息收入,你缴增值税了吗?

案例概况

南方吉祥集团有限公司（以下简称“吉祥集团”）是增值税一般纳税人，其所属公司（吉祥集团所属各级公司都为独立法人机构）的资金池由吉祥集团资金池统一管理，2016年6月1日下属公司河北吉祥公司向集团资金池存款500万，3个月定期期满，收到利息16,875.00元。问河北吉祥公司收到的利息如何缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）；

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

二、实务分析

（一）营改增前纳税人取得的银行存款利息不征营业税

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第三条第一项第五款规定，银行存款利息不征营业税。

小结：自2016年5月1日前，纳税人取得的银行存款利息不征营业税。

（二）营改增后纳税人取得的银行存款利息不征增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第二款第二项规定：存款利息不征增值税。

小结：自2016年5月1日起，纳税人取得的银行存款利息不征增值税。

三、案例解析

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条第二项规定，该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

因此，财务公司属于金融机构。

吉祥集团内部资金池，如果以资金中心营运，从非金融机构取得的利息收入不属于银行存款利息收入，则吉祥集团需要缴纳增值税税；如果以财务公司营运，则从财务公司取得的存款利息收入免征增值税。