发明视同销售的人是天才,也是魔鬼

导读：想出视同销售这个主意的人是天才，也是魔鬼。视同销售堵住了企业变相逃税的漏洞，但也放大了税务的裁量权，视同销售犹如双刃剑，保住了税源，也容易伤到企业。

生产手机的企业在员工生日时会送给他们一部手机，会计该如何做分录呢？问题在我的微博上一提出，齐刷刷的答案是视同销售。仅有一人的回答是，能否当作研发测试机处理呢？对这个问题，我估计90％的人知道该视同销售，50％的人能写出中规中矩的分录，10％知道如何不冤枉同时交两道税，5％的人知道变通处理后一道税都不用交。

视同销售是教科书里的答案，也是对企业最不利的答案，一要交增值税，二要交个税。工作多年后，会计人员应有更宽阔的视野，怎么能拘泥于教科书的答案呢？面对争议，会计有无穷的乐趣，就看你是不是愿意琢磨。

视同销售是什么意思？说白了是会计不算销售，税局算销售。想出视同销售这个主意的人是天才，也是魔鬼。视同销售堵住了企业变相逃税的漏洞，但也放大了税务的裁量权，视同销售犹如双刃剑，保住了税源，也容易伤到企业。

我一直有个疑问，税局真能摘得出哪些内容应视同销售吗？按摩店的技师工作时间相互做了推拿，要视同销售吗？饭店的大厨自己享受了顿大餐要视同销售吗？农场的工人从树上摘了个苹果吃要视同销售吗？希望都别算了，给企业让点利又如何？

视同销售一旦滥用，就会成为会计里最荒唐的概念。在企业确认成本费用时税务横插一杆子，强征一笔增值税，这时企业只能是委屈、无奈地面对。譬如，企业把产品作赠品送给客户，会计处理就应是将该产品成本结转销售费用（借：销售费用；贷：库存商品）。但税务不这么看，它认为公司是把产品卖给了客户，但豁免了客户的债权。

你可以不屑于视同销售，但视同销售绝非无理取闹，它有其内在的逻辑。作为一种经济行为，税务认为视同销售的本质是两个经济动作合二为一，却掩盖了销售动作。视同销售，会计做账时虽不确认收入，但税务要还原出销售动作，让企业交增值税。譬如公司将自产的豆浆机发给员工做福利，就可分解为两步：第一步，公司把豆浆机销售给员工；第二步，公司把应收的货款发放给员工做福利。其他类型的视同销售也同此理。

如果把视同销售理解为税务找茬，找茬是有分寸的。视同销售时税务是如何确认销售价格的呢？顺序如下：①自己有销售的，取近期同类商品的平均销售价格；②自己没有销售的，取竞争对手近期同类商品的平均销售价格；③前两项不易获取时，按组成计税价格确定，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），其中，成本利润率由国家税务总局确定。

回到前面的案例，企业在员工生日时送出的手机被视同销售，大家感情上难于接受。企业降低税负，一要避免视同销售，二要避免进项转出。如何做到，就留做一道思考题吧！