设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

老建筑项目营改增后发生分包业务如何缴纳增值税?

邹胜 / 2016-04-20
文字 正常
  • 标签:
  • 增值税
  • 建筑业营改增
  • 建筑业财税
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

    A建筑公司承建了甲工程,办理了《建筑工程施工许可证》,其上注明的合同开工日期为4月25日。根据营改增试点文件,甲工程属于老建筑项目,A建筑企业可以选择一般计税方法,亦可选择简易计税方法。

    5月1日之后,A公司将甲工程的一部分分包给了B建筑公司,合同注明的开工日期为5月20日。那么B公司所承建的部分,能否适用简易计税方法呢?(A、B均为一般纳税人

    元素说税

    目前的营改增文件的表述为:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

    判断是否可以选择简易计税方法的核心在于是不是为“建筑工程老项目”提供建筑服务,而案例中的分包工程明显属于甲工程的一部分,属于被包含的关系,属于同一建设规模内的子工程。因此,B公司所提供的建筑服务亦是“为建筑工程老项目提供的建筑服务”同样可以选择简易计税方法。

    在这种情况下,总包方、分包方都可以选择计税方法,需要进行协商,尽量保持一致。

    如果总包方选择简易计税,分包方选择一般计税,分包方按11%缴税但总包不允许抵扣,没能有效利用增值税的抵扣功能。

    如果总包方选择一般计税,分包方选择简易计税,则总包方抵扣有限,负担较重。

    邹胜

    作者
    • 邹胜 90后税务研究发烧友。经常在《中国税务报》、《注册税务师》等多家媒体上发表专业文章。多次在国家税务总局有关司室组织的征文比赛中获奖。
      微信公众号:元素说税(yuansutax)、新浪博客:元素说税-邹胜。
      愿凭着自己的兴趣在税务知识的探索道路上慢慢前进!
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师...
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号