纳税创新|全面“营改增”后税收征管的新挑战

主持人：冷老师，今年“两会”中释放了许多重要的财税信息，请你就全面“营改增”问题，与学员做一下分享。
　　嘉宾：谢谢主持人。
　　“5月1日后，全面实施营改增”，是近期的最热话题，夸张地说它不仅关系到每个行业、每个企业，甚至还和我们每个人的日常生活都密切相关。因为我们大部分人都有房产，而且我们每个人都需要生活服务业纳税人所提供的服务。另外，我还必须提醒广大纳税人的是，全面“营改增”不仅会对流转税税负有影响，而且还会对所得税税负有不同程度的影响，这一点每个纳税人都必须要有清醒的认识！
　　与之对应，在税务局方面，在不到两个月的时间，要完成近1000万纳税人（其中大部分从未接触过增值税）信息交接、基础数据准备、税控硬件更新、系统内外培训、征纳运行保障，当然，还有大量的说服、解释、协调工作要做，还有所得税汇缴工作的叠加，任务非常重，压力特别山大。还可预计的是，所剩的四个行业在“营改增”后，税收征管的新问题也将突显出来。现在我们来进行逐一分析：
　　1、房地产业面临的征管问题（略）
　　2、建筑业面临的征管问题（略）
　　3、金融业面临的征管问题（略）
　　4、生活服务业的征管问题
　　直到现在，大家都认为这个行业的营改增是最简单的，最容易的，所以也是我们关心得最少，讨论得最少的，但我认为，这个行业可能是“营改增”后税收监管的真正硬骨头，构成“营改增”后续征管工作的的新挑战！
　　假设，一个娱乐公司实际业额800万/年，实际成本是400万/年，但该公司收入只申报500万元（不含税），而成本仍报400万/年。在“营改增”之前，公司交营业税＝500*5%＝25万；但在“营改增”后，公司交增值税＝500*6%-400*17%＝30-68＝-38万。天啊，行业税负降了！但面对如此“不堪”局面，企业也心虚了，税务局也坐不住了，稽查！增值税加所得税，再加以前的营业税，统统都要查一次，想不查都不行！
　　提到娱乐业，还有一个开票问题，就是娱乐公司能否开增值税专用发票？有人说，不能！有人说，也很有可能。抛开娱乐业公司之间相互承接或提供服务不说，其他行业公司有正常的宣推活动，可能是找娱乐公司承办的，还有的公司搞年会是在娱乐场所举行的，这样一来，税务局是否要在流转税环节就开始逐一甄别发票所涉业务的具体性质和实承消费者？！如果说是在所得税环节，无法被税前列支，那是不是意味着对应“进项”要转出？
　　还有，现在网络上某些自媒体网红，每月粉丝“打赏红包”月收入好几万，这些都在手机上明摆地写着，地球人都知道，不烦税务局去统计，但这个“打赏”算什么，难道算个人与个人之间赠送的小额红包，不用纳税吗？如果真这样，那几乎所有类似的“新经济”收入都将迈入“免税”空间。
　　众所周知，在“以票控税”的当下，以“三流一致”思路对增值税进行监管仍是主导。而所谓“三流一致”就是货物、资金和发票要保持流向一致或对应，即在我国增值税的征管是一个非常讲究“形式”的税种，但生活服务行业，恰恰是一个不太讲究“形式”的行业，它在服务形态上，多数没有具体的服务标准，甚至没有准确的服务名称，是否服务者互相提供服务，甚至是否是提供了服务，服务双方都很难举证；而在票据凭证上，由于是绝大多数消费者处于增值税的最末端，他们对“价格”高低的关心，远超对索取“发票”的兴趣；最后，在款项支付上，付款方多是现金交易，监控十分困难，随着网络支付手段的日新月异，现在连现金支付也OUT了……